Bedrijfsauto's in juli toegewezen, fiscale regels voor secundaire arbeidsvoorwaarden veranderen

ROME – Heeft u een bedrijfsauto die u in juli is toegewezen , net op tijd voor uw vakantie, maar oorspronkelijk pas in 2024 is besteld ? Wees voorzichtig, want de berekeningsmethode voor secundaire arbeidsvoorwaarden verandert. Dit kan van invloed zijn op het nettoloon van de werknemer en op de sociale lasten en bedrijfskosten .

Het begon allemaal op 1 juli 2025, met de afsluiting van de overgangsperiode die door de Belastingdienst was vastgesteld om een soepele overgang te garanderen tussen het nieuwe belastingstelsel voor bedrijfswagens voor gemengd gebruik, dat van kracht was vanaf 1 januari 2025, op basis van het brandstoftype van het voertuig, en het vorige stelsel, dat het voordeel berekende op basis van de koolstofdioxide-uitstoot. In wezen creëerde het overgangsstelsel de mogelijkheid om voor voertuigen die vóór 31 december 2024 werden besteld en tussen 1 januari en 30 juni 2025 aan de werknemer werden toegewezen, te kiezen tussen het vorige belastingstelsel , gunstiger voor verbrandingsmotoren, en het belastingstelsel dat van kracht is vanaf 2025, dat plug-in hybrides en elektrische voertuigen bevoordeelt, met tarieven van respectievelijk 20% en 10%. Verbrandingsmotoren worden daarentegen belast met 50%.

Maar wat gebeurt er met voertuigen die vanaf 1 juli zijn toegewezen ? Zoals gespecificeerd in circulaire 10/E van de Belastingdienst van 3 juli, is het analytische criterium van de "normale waarde" van het voertuig van toepassing op bedrijfsvoertuigen die worden gebruikt als secundaire arbeidsvoorwaarden "besteld vóór 31 december 2024, toegekend voor gemengd gebruik aan werknemers, met contracten getekend in 2024, geregistreerd in 2025 en geleverd aan de werknemer in juli 2025", waarbij rekening wordt gehouden met zowel privé- als zakelijk gebruik.

Dit betekent dat de secundaire arbeidsvoorwaarde alleen belast moet worden voor het deel dat toerekenbaar is aan het privégebruik van de auto, met uitsluiting van het gebruik ten behoeve van de werkgever, van de normale waarde. Bijvoorbeeld, rekening houdend met de door de werkgever betaalde huur- of leasevergoeding na aftrek van een vergoeding voor de zakelijke kilometers van de werknemer. Auto's die in 2024 besteld maar vanaf 1 juli toegewezen worden , vallen namelijk pas vanaf 2024 onder de belastingregels die gelden, noch onder de nieuwe regels die zijn ingevoerd door de begrotingswet van 2025.

In de circulaire van de Belastingdienst staat dat de oude regels van toepassing zijn , tot aan de natuurlijke afloop van de contracten , op auto's die geregistreerd staan en toegewezen zijn aan de werknemer van 1 juli 2020 tot en met 31 december 2024. En zelfs in het geval van een verlenging van de toewijzing van een voertuig zonder andere wijzigingen (zelfde auto, zelfde gebruiker), blijven de belastingregels die oorspronkelijk van kracht waren op het moment van de oorspronkelijke bepaling van toepassing tot het einde van de verlenging.

Indien het voertuig echter wordt ingetrokken bij de vorige gebruiker en in 2025 wordt toegewezen aan een andere werknemer met een nieuw contract, is er feitelijk sprake van een nieuwe toewijzing. Er doen zich drie mogelijkheden voor : indien de hertoewijzing een voertuig betreft dat na 1 januari 2025 is geregistreerd, zijn de nieuwe regels van de Begrotingswet 2025 van toepassing; indien het voertuigen betreft die tussen 1 juli 2020 en 31 december 2024 zijn geregistreerd en vóór 30 juni 2025 zijn hertoegewezen, blijft het oude belastingregime van toepassing; indien dezelfde voertuigen echter na 1 juli 2025 worden hertoegewezen, wordt de secundaire arbeidsvoorwaarde toegepast tegen de "normale waarde", na aftrek van het bedrijfsgebruik. Kortom, een reëel dilemma voor bedrijven en werknemers.