Carros da empresa atribuídos em julho, regras fiscais sobre benefícios complementares mudam

ROMA – Você tem um carro da empresa que lhe foi atribuído em julho , bem a tempo para as suas férias, mas que foi originalmente encomendado em 2024 ? Tenha cuidado, pois o método de cálculo dos benefícios complementares está mudando, o que pode impactar o salário líquido do funcionário e as contribuições previdenciárias e os encargos da empresa .

Tudo começou em 1º de julho de 2025, com a conclusão do período de transição estabelecido pela Agência da Receita para garantir uma transição suave entre o novo regime tributário para carros de empresa usados para uso misto, em vigor a partir de 1º de janeiro de 2025, com base no tipo de combustível do veículo, e o regime anterior, que calculava o benefício com base nas emissões de dióxido de carbono. Essencialmente, o regime transitório estabeleceu a possibilidade de escolher, para veículos encomendados até 31 de dezembro de 2024 e atribuídos ao funcionário entre 1º de janeiro e 30 de junho de 2025, entre o regime tributário anterior , mais favorável aos motores de combustão interna, e o regime tributário em vigor a partir de 2025, que favorece os híbridos plug-in e os veículos elétricos , com taxas de 20% e 10%, respectivamente. Os motores de combustão interna, por outro lado, são tributados em 50%.

Mas o que acontece com os veículos cedidos a partir de 1º de julho? Conforme especificado na Circular 10/E da Receita Federal de 3 de julho, o critério analítico do "valor normal" do veículo se aplica aos veículos da empresa utilizados como benefícios complementares "encomendados até 31 de dezembro de 2024, concedidos para uso misto aos funcionários, com contratos assinados em 2024, registrados em 2025 e entregues ao funcionário em julho de 2025", que leva em consideração tanto o uso privado quanto o comercial.

Isso significa que o benefício adicional deve ser tributado apenas pela parcela atribuível ao uso privado do veículo, excluindo-se do seu valor normal o uso em benefício do empregador. Por exemplo, considerando a taxa de aluguel ou leasing paga pelo empregador, líquida de um subsídio pela quilometragem comercial do empregado. De fato, carros encomendados em 2024, mas cedidos a partir de 1º de julho, não estariam sujeitos às regras tributárias em vigor até 2024 nem às novas regras introduzidas pela lei orçamentária de 2025.

A circular da Agência da Receita especifica que as regras antigas se aplicam , até o término natural dos contratos , aos carros registrados e cedidos ao trabalhador de 1º de julho de 2020 a 31 de dezembro de 2024. E mesmo em caso de prorrogação da cessão de um veículo sem outras alterações (mesmo carro, mesmo usuário), as regras tributárias originalmente vigentes no momento da estipulação inicial continuarão a ser aplicadas até o final da prorrogação.

No entanto, se o veículo for revogado do usuário anterior e cedido a outro funcionário com um novo contrato em 2025, isso constitui efetivamente uma nova cessão. Surgem três possibilidades : se a cessão se referir a um veículo registrado após 1º de janeiro de 2025, as novas regras introduzidas pela Lei Orçamentária de 2025 se aplicam; se se referir a veículos registrados entre 1º de julho de 2020 e 31 de dezembro de 2024 e cedidos até 30 de junho de 2025, o regime tributário anterior continuará a ser aplicado; se, no entanto, os mesmos veículos forem cedidos após 1º de julho de 2025, o benefício adicional será aplicado ao "valor normal", líquido do uso da empresa. Em suma, um verdadeiro dilema para empresas e funcionários.