Los vehículos de empresa se asignan en julio y cambian las normas fiscales sobre los beneficios complementarios

ROMA – ¿Tiene un coche de empresa que le asignaron en julio , justo a tiempo para sus vacaciones, pero que originalmente se había pedido en 2024 ? Tenga cuidado, ya que el método de cálculo de las prestaciones sociales está cambiando, lo que podría afectar el salario neto del empleado, así como las cotizaciones a la seguridad social y los gastos de la empresa .

Todo comenzó el 1 de julio de 2025, con la conclusión del período de transición establecido por la Agencia Tributaria para asegurar una transición fluida entre el nuevo régimen fiscal para los vehículos de empresa utilizados para uso mixto, en vigor desde el 1 de enero de 2025, basado en el tipo de combustible del vehículo, y el régimen anterior, que calculaba el beneficio en función de las emisiones de dióxido de carbono. Esencialmente, el régimen transitorio estableció la posibilidad de elegir, para los vehículos pedidos hasta el 31 de diciembre de 2024 y asignados al empleado entre el 1 de enero y el 30 de junio de 2025, entre el régimen fiscal anterior , más favorable a los motores de combustión interna, y el régimen fiscal vigente a partir de 2025, que favorece a los híbridos enchufables y los vehículos eléctricos , con tipos del 20% y el 10%, respectivamente. Los motores de combustión interna, por otro lado, tributan al 50%.

Pero ¿qué ocurre con los vehículos asignados a partir del 1 de julio? Según lo especificado en la Circular 10/E de la Agencia Tributaria de 3 de julio, el criterio analítico del "valor normal" del vehículo se aplica a los vehículos de empresa utilizados como prestaciones sociales "ordenados antes del 31 de diciembre de 2024, concedidos para uso mixto a empleados, con contratos firmados en 2024, matriculados en 2025 y entregados al empleado en julio de 2025", lo que considera tanto el uso privado como el profesional.

Esto significa que la prestación complementaria debe tributar únicamente por la parte atribuible al uso privado del vehículo, excluyendo de su valor normal el uso en beneficio del empleador. Por ejemplo, se considera la tarifa de alquiler o leasing pagada por el empleador, deducida una deducción por los kilómetros recorridos por el empleado. De hecho, los vehículos pedidos en 2024 pero asignados a partir del 1 de julio no estarían sujetos ni a las normas fiscales vigentes hasta 2024 ni a las nuevas normas introducidas por la ley de presupuestos de 2025.

La circular de la Agencia Tributaria precisa que las antiguas reglas se aplican , hasta el vencimiento natural de los contratos , a los vehículos matriculados y cedidos al trabajador desde el 1 de julio de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2024. E incluso en caso de prórroga de la cesión de un vehículo sin otros cambios (mismo vehículo, mismo usuario), las reglas fiscales originalmente vigentes en el momento de la estipulación inicial seguirán aplicándose hasta el final de la prórroga.

Sin embargo, si el vehículo se revoca del usuario anterior y se asigna a otro empleado con un nuevo contrato en 2025, esto constituye efectivamente una nueva asignación. Se plantean tres posibilidades : si la reasignación se refiere a un vehículo matriculado después del 1 de enero de 2025, se aplican las nuevas normas introducidas por la Ley de Presupuestos de 2025; si se refiere a vehículos matriculados entre el 1 de julio de 2020 y el 31 de diciembre de 2024, y reasignados antes del 30 de junio de 2025, se seguirá aplicando el régimen fiscal anterior; si, por el contrario, los mismos vehículos se reasignan después del 1 de julio de 2025, el beneficio adicional se aplicará a su "valor normal", neto del uso de la empresa. En resumen, un verdadero dilema para empresas y empleados.